Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации

Решение практического задания студентом предугадывает исследование теории исследуемого вопроса, ссылки на нормативно-правовые акты и другие документы, определяющие методологическую базу организации предложенных вариантов оптимизационных решений. Не считая того, студенту нужно привести пример решения условной задачки, чтобы найти относительный либо абсолютный размер налоговой экономии при применении того либо другого инструмента Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации налоговой оптимизации. Условный пример должен содержать вводные данные о хозяйствующем субъекте, нраве осуществляемых операций и надлежащие расчеты, определяющие размер неотклонимых платежей до и после налоговой оптимизации, также размер налоговой экономии.

Задание 1. Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации.

Главные положения учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета, при помощи Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации которых налогоплательщики могут минимизировать налоговые платежи:

1. Способ начисления амортизации

2. Порядок учета главных средств

3. Начисление резервов

4. Определение списка прямых и косвенных расходов

5. Другие способы.

Решение практической задачки должно содержать теоретическую часть, нормативно-правовую базу, определяющую порядок составления учетной политики, также аналитическую часть с приведением условного примера, иллюстрирующим размер налоговой экономии или размер дополнительной налоговой Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации нагрузки.

Под оптимизацией налоговых платежей следует осознавать не только лишь их минимализацию. Для предприятия определяющим аспектом оптимизации является наибольший объем ресурсов, остающихся в их распоряжении при условии предстоящего обеспечения роста прибыли от деятельности и благосостояния собственников предприятия.

Оказывать влияние на денежные результаты в рамках учетной политики можно разными способами: регулированием Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации оценок активов, рассредотачиванием доходов и расходов меж смежными отчетными периодами и т. д.

Эффект «налоговой экономии», за счет которой достигается повышение ресурсов, оставляемых и применяемых предприятием, обеспечивается:

- за счет конкретного уменьшения величины взимаемых налогов;

- за счет рассредотачивания денежных потоков во времени, когда первыми следуют наименьшие налоговые платежи Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации, а последними – огромные.

Ресурсы, высвобождаемые от выплаты налогов при всем этом, с одной стороны, уменьшают потребности в обратных средствах, а с другой – работают, находясь в обороте, на повышение доходов предприятия.

Дальше проанализируем учетную политику для целей налогового учета и налоги, уплачиваемые реальным предприятием ООО «Промресурс».

С момента регистрации ООО Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации «Промресурс» применяет общую систему налогообложения.

ООО «Промресурс» уплачивает последующие виды налогов и сборов:

-налог на добавленную цена;

-налог на прибыль организаций;

-страховые взносы на непременное пенсионное страхование;

-налог на имущество организаций.

Структуру налоговых платежей за 2016 г. можно представить в таблице 1.

Таблица 1 – Структуру налоговых платежей ООО «Промресурс» за 2016 г.

Вид платежа Сумма платежа Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации, руб. Уд. вес, %
1.Налог на имущество организаций 1,3
2. Налог на добавленную цена 71,8
3. Налог на прибыль организаций в том числе: в федеральный бюджет в региональный бюджет 22,1
4. НДФЛ 4,8
Итого

Итак, из таблицы 1 видно, что в 2016 году в структуре налоговых платежей преобладает налог на добавленную цена – 71,8 %, меньший удельный вес в структуре налоговых платежей Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации принадлежит НДФЛ – 4,8 %.

В процессе анализа деятельности ООО «Промресурс» был выявлен ряд заморочек, в особенности в области налогообложения. Предприятие платит налоги на общих критериях, тем ухудшая свое и без того тяжелое финансовое состояние.

Больший удельный вес в общей сумме налоговых платежей предприятия занимают налог на добавленную цена – 71,8 % и налог Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации на прибыль – 22,1 %.

Предприятие не располагает льготами по данным налогам, но есть возможность их понизить либо поточнее поменять налогом, исчисленным при использовании облегченной системы налогообложения (УСН), предусмотренной главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ. Об эффективности УСН свидетельствует и тот факт, что, по заявлению Минфина Рф, на предприятия Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации работающие по УСН приходиться всего 6% налоговой нагрузки страны.

Для внедрения УСН организации нужно соответствовать неким аспектам. Для удобства анализа соответствия ООО «Промресурс» составим таблицу 2.

Таблица 2 – Соответствие ООО «Промресурс» аспектам по применению облегченной системы налогообложения

Аспект по применению УСН Показатель ООО «Промресурс» Соответствие аспекту, (+/-)
Доходы (по ст.248 НК РФ) за 9 месяцев менее 90 млн.руб Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации. Доходы за 9 месяцев – 5407000 руб. +
Средняя численность работников менее 100 человек Средняя численность рабочих – 5 человек. +
Остаточная цена главных средств и нематериальных активов не превосходит 150 млн. руб. Остаточная цена - 1237000 руб. +
Отсутствие филиалов и (либо) представительств Филиалов и представительств нет +

Из таблицы 2 следует, что ООО «Промресурс» соответствует главным аспектам для внедрения Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации УСН. Сейчас нужно высчитать два варианта внедрения УСН, когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. По ним используются различные ставки – 6% и 15% соответственно. Высчитать по каждому из их налоговую нагрузку и на основании этого прийти к выводу о применении того либо другого варианта.

Сводная сравнительная Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации таблица начисленных налогов ООО «Промресурс» представлена в таблице 3.

Итак, из таблицы 3 видно, что при использовании принятой системы налогообложения сумма начисленных налогов составляет 10045014 руб. При переходе на облегченную систему налогообложения для объекта налогообложения – доходы, сумма начисленных налогов 3330601 руб. Сумма налога при переходе на облегченную систему налогообложения для объекта налогообложения Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации – доходы минус расходы составит 1851661 руб.

Таблица 3 – Сравнительная таблица начисленных налогов, при различных системах налогообложения, руб.

Принятая система налогообложения Облегченная система налогообложения
Объект налогообложения доходы Объект налогообложения доходы минус расходы

Таким макаром, экономический эффект от перехода на облегченную систему налогообложения для объекта налогообложения – доходы, составит:

Э = 1004504 – 3330601 = 671444 руб.

От перехода на облегченную систему Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации налогообложения для объекта налогообложения – доходы минус расходы экономический эффект составит:

Э = 10045041 – 185166 = 8193381 руб.

Проведенные расчеты проявили, что предприятию ООО «Промресурс» будет прибыльнее перейти на 1облегченную систему налогообложения 1для объекта налогообложения – доходы1 минус расходы, в сопоставлении с объектом налогообложения доходы1 на 1478941 руб. (819338 – 6714414 руб.).

Облегченная система налогообложения, учета и отчетности Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации является более подходящей для ООО «Промресурс». Все же, предприятию следует кропотливо взвесить плюсы и минусы данной системы. Переход ООО «Промресурс» с принятой системы налогообложения к облегченной системе, используя вариант налогообложения – доходы за вычетом расходов, существенно уменьшит налоговую нагрузку предприятия и есть настоящая возможность уменьшить некие статьи управленческих расходов Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации.

Не считая того, понизить размер налоговых обязанностей, также исключить случаи безосновательной переплаты налогов в бюджет нужно предугадать в учетной политике последующие способы:

1)переоценка главных фондов, методом прямого пересчета по рыночным ценам, поможет предприятию сберечь на налоге на имущество, так как этот налог начисляют исходя из той цены имущества, по которой оно Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации считается в бухгалтерском учете;

2)начислять амортизацию в бухгалтерском учете методом списания цены по сумме чисел лет срока полезного использования;

3)использовать в налоговом учете нелинейный способ начисления амортизации по главным средствам, который приведет к повышению амортизационных сумм, учитываемых в качестве расходов при налогообложении;

4)доказать любые издержки, направленные на Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации извлечение дохода (бизнес-план ООО «Промресурс»);

5)создать формирование резерва на ремонт главных средств, резерва грядущих расходов на оплату отпусков т.д.;

6)по способности исключить из договоров условия о штрафных санкциях;

7)очень использовать разные льготы и освобождения.

Таким макаром, каждое предприятие, решая задачку оптимизации налоговых платежей, выбирает из вероятных моделей учета одну, дающую Учетная политика организации как инструмент налоговой оптимизации ему приемлемую сумму налоговых платежей.


uchitelya-russkogo-yazika-i-literaturi-i-upravlenie-effektivnostyu-raboti-v-obrazovatelnom-uchrezhdenii-na-osnove.html
uchitelyami-po-kazhdomu-predmetu-razrabativayutsya-rabochie.html
uchites-bistromu-ispolneniyu-orderov.html